Совмещение ЕНВД и УСН

Совмещение ЕНВД и УСН — а есть ли выбор?

Налоговая система в виде ЕНВД стала добровольной. С 2013 года, при наличии нескольких видов деятельности, вполне можно сделать совмещение ЕНВД и УСН, но можно и отказаться. Но стало ли от этого выбора проще и легче бизнесу? Ведь, вопрос совмещения ЕНВД и УСН является проблемой уже много лет, причём как для ИП, так и для ООО.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Для ИП одним из первостепенных вопросов является вопрос о ведении бухучета, если рассматривается при выборе налоговых систем для бизнеса совмещение ЕНВД и УСН. Масла в огонь добавляют не четкие формулировки законов, касающиеся ИП и бухучета.

На эту тему Минфин выпустил письмо, согласно которому, ИП при совмещении УСН и ЕНВД вправе не вести бухучет.

Ситуация, когда ИП совмещает ЕНВД и УСН, рассмотрена в письме Министерства финансов РФ № 03-11-11/233 от 08.08.2012. Освобождение ИП от ведения бухучета обосновывается тем, что индивидуальные предприниматели — налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Законом.

Совмещение ЕНВД и УСН для ООО

До 2013 года это был именно тот случай, когда ООО было обязано вести бухучет. С 2013 года все общества с ограниченной ответственностью стали обязаны вести бухучет, поэтому в данном случае ничего не изменилось. В любой ситуации, хоть появление УСН у ООО на ЕНВД, хоть в обратном порядке, бухучет останется обязанностью.

Но особенностью совмещения этих двух специальных налоговых режимов является обязанность вести раздельный учет.

По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное — УСН. Расходы на УСН, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности и считаются нарастающим итогом с начала года.

Порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ может быть использован бизнесом, совмещающим ЕНВД и УСН для распределения доходов и расходов (чтобы налог рассчитать и т.д.)

Прямые доходы и расходы в бизнесе распределить просто (зарплата работников, некоторые налоги). А общехозяйственные расходы предприятия (аренда, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому ООО и ИП вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или соответствующем приказе ИП.

Расчеты могут такими, к примеру. ИП Дайнеко Д.А. имеет в собственности киоск с доходом 50 тыс. руб. и большой магазин с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Автотраспортные расходы на доставку товаров составили 32 тыс. руб. Доходы киоска составляют 20% общих доходов (50 тыс.руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс.руб.)). А доходы магазина – 80% доходов.

Следовательно сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс.руб.(32 тыс.руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

А как вести раздельный учет? Тетрадки, файлики экселевские или пойти искать разные программки? В принципе, посоветовать в интернете могут сходу,а именно — купить программу, но окажется, что какой бы известной ни была учетная программа, она является огромным конструктором (чаще всего это именно так!), и её необходимо программировать под конкретный бизнес, и делать это придётся не раз! То есть нужно будет сопровождение. Не сложно догадаться, что всё это сопровождается расходами и ещё раз расходами. В этом плане набор маленьких бесплатных и платных программ более доступен, но про удобства можно забыть 🙂 Одни задачи выполняет одна программа, другие — другая, одна объединяет одних, другая других… Также придется беспокоиться о поддержке, обновлениях и т.п. Бизнес же постоянно изменяется, и возможности программ нужно постоянно держать на уровне потребности бизнеса (предпринимателя/бухгалтера).

Вариантом решения большинства задач/ проблем по учету и отчетности индивидуальных предпринимателей (отчасти ООО) является онлайн-сервис Контур Эльба (фактически это программа, работающая через интернет, для работы с ней нужен ноутбук, смартфон, планшет или обычный компьютер с доступом в интернет). С его помощью можно вести налоговый, управленческий учет для УСН, ЕНВД, патента, и даже формировать бухгалтерскую отчетность, хотя для ООО это может быть и не очень удобно, но об этом ниже Все способы снижения налоговой нагрузки, предусмотренные законодательством, сервис поддерживает, более того, всплывающие подсказки всегда укажут о подобной возможности, например можно уменьшить налог УСН при совмещении с ЕНВД на взносы. После регистрации становится доступным бесплатный календарь отчетности, формируемый индивидуально под каждое предприятие. На эл.почту или по смс календарь всегда напомнит о приближении, начале и окончании каждого вида отчетности (времени уплаты налогов, взносов, подачи деклараций и т.д.). Регистрация в сервисе:

Вариантом для ООО станет онлайн-сервис, который как и Эльбу, разработала компания СКБ Контур. Оба эти решения высокотехнологичные и прогрессивные во всех смыслах этих слов, удобство их использования и соответствие потребностям каждое предприятие, естественно, должно оценивать самостоятельно. В любом случае знакомство с ними просто обязательно, их огромная популярность и распространенность в России являются очень и очень хорошими признаками. Итак, если у вашего ООО имеется совмещение ЕНВД и УСН , то вы можете вести учет в онлайн-сервисе Контур Бухгалтерия. Сразу же после регистрации можно использовать месяц бесплатной полноценной работы, благодаря этому знакомство можно легко всем рекомендовать, так как оно не требует практически ничего. Можно загрузить, например, инфобазу 1С, и без сертификаций-обучений попробовать поработать… После различных бухгалтерских программ это кажется невозможным, однако юзабилити-исследования позволили создать интерфейс, с которым бухгалтера работают также легко, как с электронной почтой!

 

комментариев 29

  1. Станислав:

    Здравствуйте, elba! Есть магазин одежды ИП на ЕНВД, дополнительно хотим открыть интернет магазин продажи по России. как правильно оформить УСН в середине года? или ждать декабря и торговать в «черную» если будут заказы или отчитываться по другому?
    И как показывать в декларации доходы по УСН, если планируется получение нескольких безналичных платежей, сберкарта, яндекс деньги, киви, расчетный счет?

    • Добрый день, Станислав! Чтобы выбрать упрощенную систему налогообложения нужно подать уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года. Если деятельность не попадает под ЕНВД, то доход с этой деятельности будет рассчитан по общей системе налогообложения, т.к. ЕНВД применяется либо с ОСНО, либо с УСН. В УСН кассовый метод признания доходов, поэтому когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу, вы признаете их в доходах УСН сразу. Для учета и отчетности приглашаем вас познакомиться с нашим сервисом для малого бизнеса на УСН, ЕНВД, патенте — Контур Эльба. Сервис будет вам считать налоги, взносы, напоминать о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, автоматически формировать отчетность, которую можно будет отправить онлайн и т.д. Месяц обслуживания вам в подарок!

  2. Ольга:

    Здравствуйте
    Какой документ нужно давать покупателю ,если продаю одежду из дома? Либо какой документ нужен для отчетности перед налоговой, что я получила данную сумму? Могу Ли я торговать вещами из дома если у меня ип только усн6%ы
    У меня открыта розничная торговля с лотка, вне магазинов, интЕрнет магазин, разъездная торговля и многое др. Или нужно открыть енвд

  3. Анастасия:

    Добрый день! При регистрации ИП в 2014г. я писала заявление на применение УСН. Деятельность осуществлялась через интернет-магазин, чеки покупателям выдавались, была ККМ с ЭКЛЗ, в первом квартале 2015г. я открыла отдел в ТЦ, договор аренды с 24.01.2015г., при этом прекратила продажи через интернет-магазин, с 01.04.2015г. по заявлению в налоговую была поставлена на учет по этой торговой точке в качестве налогоплательщика ЕНВД. ККМ в отделе остался тот же,что и был в интернет-магазине. Как я должна отчитаться за 2015г.? За первый квартал по УСН,а начиная со 2го квартала по ЕНВД?

    • День добрый, Анастасия! Декларация УСН сдается по итогам года, поэтому вам нужно будет отчитаться за квартал 2015 года до 30 апреля 2016 года. Декларации по ЕНВД вы должны были сдавать каждый квартал, начиная, в данном случае, со второго. Есть у вас совмещение ЕНВД и УСН, или уже нет, вы можете воспользоваться специальным веб-сервисом для бизнеса на УСН / ЕНВД — «Контур Эльба», вы сможете сдать отчетность за прошедшие периоды по действовавшим тогда формам отчетности и формулами расчета налога ЕНВД и, соответственно, уменьшения взносов. Сервис формирует отчетность автоматически, нужна первичная информация. После регистрации в сервисе у вас будет месяц бесплатной работы, надеемся, что сервис вам понравится и подойдёт. При необходимости бухгалтерских и юридических консультаций вы сможете выбрать соответствующий тариф.

  4. Михаил:

    У меня транспортная компания. На балансе числится всего одна машина. Система налогообложения ЕНВД. Могу ли я привлекать сторонний транспорт для перевозки грузов, оплачивать им по безналичному расчёту и пойдут ли эти деньги в расход по УСН.

    • Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте соблюдение всех обязательных условий.
      — Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
      — Соответствие списку расходов из ст. 346.16 НК
      — Вы полностью расплатились с поставщиком.
      — Предмет расхода, то, за что заплачены деньги, получен вами.
      — У вас есть документы, подтверждающие расход.
      — Если списываете расходы на закупку товаров для перепродажи, товары должны быть проданы.
      — Расходы в УСН признаются по последней из дат: дата оплаты поставщику, дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг, дата отгрузки товара конечному покупателю.
      Поэтому если вы использовали данный автомобиль в ЕНВД, то в расходах УСН вы не можете их использовать. Эти расходы должны быть применены по тому же виду деятельности, что и по УСН.

      Есть и ещё одна тема-проблема: совмещение ЕНВД и УСН означает более сложный учет…

  5. Оксана:

    Добрый день! ИП на УСН в Белгороде (доходы), дополнительно хотим открыть ЕНВД в г. Красноярске (продажа в розницу ФЛ на арендованной площади). Что для этого нужно сделать?

    • Оксана, день добрый! Необходимо встать на учет в ФНС по месту осуществления деятельности. При этом отчетность вы можете сдавать из любого места, для этого вы можете воспользоваться нашим сервисом — он автоматически формирует отчетность, делает расчет, в т.ч. максимальное уменьшение налогов на взносы, и умеет отправлять отчетность онлайн.

  6. Андрей:

    Здравствуйте! подскажите пожалуйста. открываю ИП , покупаю франшизу аттракциона в торговом центре, деятельность попадает под ЕНВД. Но оплатить франшизу необходимо через расчетный счет юр.лицу. То есть мне еще нужно писать заявление на УСН? а потом вести отчетность по ЕНВД, а по УСН сдавать нулевую? Спасибо!

    • Андрей, добрый день! Уточните, к чем относится УСН? У вас ИП на ЕНВД, в чём препятствие заплатить с расчетного счета?

  7. dara:

    Подскажите, пожалуйста. ИП, есть киоск на ЕНВД, торгует продуктами питания. Хочу добавить себе вид деятельности и торговать промтоварами через интернет-магазин. Получается, что нужно будет совмещать? И нужен ли ККМ, если это интернет-магазин?

    • elba:

      Здравствуйте!
      Интернет-магазин не попадает под ЕНВД, поэтому вам придется совмещать две системы налогообложения. Если вы подавали заявление на применение УСН, то доходы от деятельности интернет-магазина будут облагаться налогом УСН, если заявление не подавали, то интернет-магазин будет работать на общей системе налогообложения. Если в интернет-магазине будет предусмотрена оплата наличными, то вы будете обязаны выдавать покупателю кассовый чек. Также, при совмещении УСН и ЕНВД вам, скорее всего, придется вести бухучет. В нашем сервисе можно вести ИП только на УСН или ЕНВД (совмещение — случай редкий, поэтому в сервисе всё сделано для ИП на какой-то одной налоговой системе)

  8. Кирилл:

    Здравствуйте!Подскажите пожалуйста.У меня интернет-магазин на УСН доходы минус расходы.Касса на данный момент не применяется.Я хочу открыть дополнительно небольшой отдел в магазине и также торговать через обычный магазин!Как быть?Можно ли не подавать заявление на ЕНВД, т.к. с 2013 г. это добровольная система налогообложения и оставить все как есть на УСН или нужно обязательно применять ЕНВД и совмещать 2 режима?

  9. Добрый день. Есть интернет-магазин усн 6% (все расчеты по безналу на р /с ккм-нет), открываем розничный магазин продажа автозапчастей — ЕНВД, продажа моторного масла — УСН 6%. Товар в магазине будет так же продаваться через интернет….если ставлю ккм с экзлк, то делаю 3 отдела…нужно ли печатать приказ о том какой вид деятельности на каком отделе?
    Есть ли ещё какие-то варианты по ведению раздельного учета?

  10. Олеся:

    Добрый день. У нас основной вид деятельности — розничная торговля на ЕНВД , дополнительно оптовая торговля — УСН. На расчетный счет поступают средства с банка с потребительского кредитования населения. К какому режиму относятся эти денежные средства ?

  11. Ольга:

    Помогите начинающему бухгалтеру!!! У нас основной вид деятельности производство сувенирной продукции на УСН (6%), а теперь мы открыли магазин с хозтоварами и перевели торговлю на ЕНВД. Как мне правильно разделить начисления в фонды и нужно ли это делать?. Сейчас с ЗП директора и бухгалтера к УСН, а ЗП продавца к ЕНВД.

    • elba:

      Ольга! Зарплату директора и бухгалтера надо разделить по системам пропорционально доходам от систем налогообложения.

  12. Василий:

    Подскажите пожалуйста, на данный момент, я ИП, у меня интернет магазин работает на УСН 6% (формирую отчетность в вашем сервисе), без ККМ, ККМ на аутсорсе у компании по доставке товаров, я хочу открыть торговую точку, также без ККМ, т.е получается на ЕНВД. Возможно ли такое организовать на одном ИП? И как это сделать?
    Спасибо.

    • elba:

      Василий! Да, возможно. Только придется вести раздельный учет расходов и доходов. Свои страховые взносы делить между УСН и ЕНВД.
      Особо ничего делать не надо, нужно только встать на учет в налоговую в качестве плательщика ЕНВД по месту размещения торговой точки.
      Вести учёт вы можете попробовать в нашем сервисе.

  13. Елена:

    Здравствуйте! подскажите, пожалуйста, не знаю где спросить, спрошу тут ))
    Хочу открыть ИП интернет-магазин УСН (дох-рас) без сотрудников, без ККМ ( с этим разобралась уже). И думаю торговать на рынке вещами с лотка . Так могу я на рынке вещами торговать при УСН или нужно ЕНВД применять? и ККМ нужен ли для тогда для рынка. Жду с нетерпением ответа!!!

    • Елена:

      C 2013 ЕНВД не является обязательным режимом, вы сами выбираете, что применять.

    • elba:

      Елена! Система налогообложения ЕНВД с 2013 года добровольная, поэтому вы вправе выбирать.Если у Вас УСН, то ККМ обязателен в этом случаи. Если ЕНВД, от не обязателен ККМ, можно использовать ЧПМ и товарный чек по требованию покупателей.

  14. karima:

    в моем ИП 30 машин .можно ли за 20 машин отчитываться по ЕНВД, а за 10 УСН

    • elba:

      Да можете, если Вы сможете доказать, что именно эти 10 машин занимаются деятельностью, которая попадает под УСН и именно эти 20 машин занимаются деятельностью, которые попадают под ЕНВД, при налоговой проверке.

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur
Hostenko