Аптека на ЕНВД

Аптека на ЕНВД — как вести учёт, какую сдавать отчетность?

Как правило, аптечный/фармацевтический бизнес относится к ЕНВД.

А как быть с отчетностью, когда аптека на ЕНВД? Вариант с полной отдачей этого вопроса бухгалтеру не всегда устроит предпринимателя. При открытии аптеки на счету каждый рубль, и тратить на бухгалтерское обслуживание не заработанные деньги — дорогое удовольствие. Но именно удовольствие, т.к. предприниматель заботы по отчетности перекладывает на бухгалтера. Другой вариант — делать отчетность самостоятельно. В принципе, налоговую отчетность сделать можно так, хоть и долго, но можно. С пенсионной будет сложнее. И даже учетные программы тут не помогут, так как все они, практически, требуют настроек, обновлений и обслуживания.

Наверное, единственным исключением из этой общей картины в России для аптек являются услуги в электронном виде от онлайн-сервиса «Бухгалтерия Контур» (первоначальное название — «Электронный бухгалтер Эльба»). Это интеллектуальный сервис, позволяющий для многих бизнесов заменить «живого» бухгалтера, либо дающий возможность поручать бухгалтеру меньший объем работы, т.к. «бухгалтер электронный» сам умеет делать очень много задач автоматически. Ну и третий способ использования «Электронного бухгалтера» — это когда он становится помощником бухгалтера при обслуживании аптеки на ЕНВД. Часто, ведь, предпринимателю некогда, или не хочется связываться с отчетностью, даже если она формируется автоматически и не требует знаний бухучета и т.д. В «Бухгалтерии Контур» именно так всё и сделано, нужно, фактически, нажимать кнопку «далее» и отвечать на вопросы, которые сервис задаст в случае, если данные для расчета не введены в него. Но, как говорится, хозяин-барин. А выглядит расчет и заполнение декларации аптеки на ЕНВД вот таким образом:

В любом случае Бухгалтерия Контур просто необходима аптеке на ЕНВД! Что она даст? Вернее, что от неё можно получить аптеке, в лице предпринимателя или бухгалтера? Наверное, во-первых, это календарь отчетности, он бесплатен, интеллектуален и всегда актуален. Более того, он строит расписание задач по отчетности индивидуально, в нем никогда нет лишних задач! Есть список задач на ближайшую отчетность (активные задачи), на следующую, ну и история задач. То есть сдать отчетность в БК можно и за прошедшие периоды! Во-вторых, что может дать Бухгалтерия Контур, это полная интернет-отчетность. Причем налоговую можно сдавать без покупки ЭЦП и каких-либо доплат из любого региона, пенсионную отчетность можно сдавать также без ЭЦП, но ещё не для всех регионов. Единственная отдельная плата понадобится в том случае, если аптека на ЕНВД хочет сдавать отчетность в ФСС онлайн. В принципе, БК сформирует её в любом случае, и если не покупать тариф с ЭЦП, то можно её распечатать и отправить отчетность по почте, или записать на дискеты и принести в ФСС. Тут уж либо экономия, либо удобство.

Возможностей электронного бухгалтера очень много. Можно и кассовую книгу вести, и считать зарплату сотрудникам (налоги с неё), делать сверку с налоговой, получать выписки из ЕГРЮЛ онлайн (также из ЕГРИП). Да и сам аптечный бизнес можно начать с помощью Эльбы! Как открыть аптечный бизнес с её помощью? Очень просто, в сервисе есть регистрация ООО онлайн! Стоит раз в 10 дешевле услуг посредников… Ну и в дальнейшем организация аптечного бизнеса может строиться с помощью электронного бухгалтера, который возьмёт на себя большинство задач.

При использовании БК нужно иметь ввиду, что аптечный/фармацевтический бизнес иногда совмещает налоговые системы, а значит должна вести бухгалтерский учет, хотя если аптека зарегистрирована как ООО, то это делать придется в любом случае. А так как Бухгалтерия Контур является онлайн-бухгалтерией, и помимо «Легкого» режима для предпринимателей, имеет ещё и «Профи» для бухгалтеров, то её удобно использовать для налогового и бухгалтерского учета, а заодно и сдачи всей отчетности онлайн. Помимо этого, БК может использоваться аптекой для расчетов с сотрудниками, для проверки контрагентов и т.д.

Всё это делать онлайн удобно, т.к. сервис для аптек на ЕНВД обновляется централизованно и всегда находится в актуальном состоянии, поэтому и не нужно следить за изменениями в законодательстве. Хотя, при желании, сотрудники СКБ Контур (компании, разработавшей сервис «Бухгалтерия Контур») постоянно проводят бесплатные вебинары, можно даже заказывать/голосовать за темы следующих вебинаров! А изменения происходит постоянно. Например, аптеки — это льготные категории страхователей (если это розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями — см. п. 8 ст. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 379-ФЗ). То есть на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД).

Однако льготы распространяются не на всех работников. Письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.12 № 19-6/3023271-2288 разъясняет, что аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, могут платить страховые взносы по пониженному тарифу только в отношении тех работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.

Авторы письма напоминают, что в 2012-2013 годах аптечные организации, применяющие «вмененку», могут платить в ПФР страховые взносы по ставке 20% (взносы в другие фонды не перечисляются). Такое право им предоставлено подпунктом 10 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. При этом есть одно условие: аптечная организация должна соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».

Так в п. 35 ст. 4 Закона № 61-ФЗ установлено, что аптечной организацией признается организация (ее структурное подразделение), осуществляющая розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения. Кроме того у организации должна быть лицензия на ведение фармацевтической деятельности (п. 1 ст. 52 Закона № 61-ФЗ).

При этом в п. 2 части 1 статьи 100 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» оговорено, что право на занятие фармацевтической деятельностью имеют лица, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста.

По мнению Минздравсоцразвития, из указанных норм можно сделать следующий вывод: аптечные организации, переведенные на ЕНВД в 2012 году, применяют в 2012 – 2013 годах пониженный тариф страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.

В связи с этими «оговорками», возникает вопрос:

— Аптека на ЕНВД, то есть деятельность целиком подпадает под вмененку. Фирма рассчитывает в дальнейшем предоставлять клиентам возможность заказа необходимых товаров по телефону с доставкой на дом. Будет ли такая реализация считаться продажей по образцам и каталогам?

Исходя из разъяснений Минздравсоцразвития, торговлю, осуществляемую путем приема заказов на товар по телефону с последующей доставкой товара покупателям, следует относить к торговле по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Данная деятельность не относится к розничной торговле и тем более к другим «вмененным» видам деятельности. Следовательно, она должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки».

Аптечный бизнес не всегда связан исключительно с реализацией товаров конечным потребителям. Например, если аптека на ЕНВД заключила договоры на продажу больницам лекарственных средств, которые будут использоваться для оказания медицинской помощи пациентам, то подлежат ли переводу на уплату ЕНВД операции по реализации лекарственных средств больницам?

Согласно Федеральному закону от 22.06.98 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе в отношении розничной торговли.

В ст. 346.27 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей — физическим или юридическим лицам — реализуются эти товары.

При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

То есть всё зависит от дальнейшей судьбы товаров. Если лекарства используются для оказания услуг в рамках обязательного медицинского страхования (условно говоря, лекарства дают бесплатно для пациентов), то аптека имеет право применять ЕНВД . Если же вдруг больница использует закупленные лекарства для оказания пациентам платных услуг, (что равнозначно предпринимательской деятельности), то получается, что аптека осуществила договор поставки, и по этой операции применить ЕНВД не имеет права.

Ещё одни исключением является Москва, там не на ЕНВД аптека будет, а на УСН.

1 комментарий

  1. Вопрос применения ЕНВД аптеками не обходится без темы ККМ. Вот как разъясняет этот вопрос соответствующее письмо Минфина:

    Министерство финансов Российской Федерации
    П и с ь м о
    07.06.2011
    № 03-01-15/4-75

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения контрольно-кассовой техники организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает.

    В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 данного Федерального закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

    Таким образом, аптека, которая в соответствии с частью 2 статьи 346.26 Кодекса применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями. При этом по требованию покупателя аптека, являющаяся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязана выдать ему документ, содержащий необходимые реквизиты.

    Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от позиции, изложенной в настоящем письме.
    Заместитель директора департамента
    Р. Саакян

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur
Hostenko