Что такое ТСЖ в России? Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления находящегося в совместном владении и пользовании собственников помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию ТСЖ, а также ведения хозяйственной деятельности в таком доме или на общественной земле в виде эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества и сдачи в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка. Но создать ТСЖ мало, нужен ещё учет УСН в ТСЖ (а скорее всего именно УСН выбрана в качестве налоговой системы).
Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации. Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом. В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое — это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость «чужими руками жар не гребут». И чем меньше «чужих рук», тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.
Жилищный Кодекс, конечно, является настольной книгой для ТСЖ, однако налогообложение и отчетность ТСЖ — это вопросы, на которые нужно искать ответы самостоятельно. Нужно ли вести в ТСЖ бухгалтерский учет? Как вести бухгалтерию? Как вести учет, если ТСЖ на УСН? В какой программе учитывать доходы? На эти, и многие другие вопросы нужно искать ответ самостоятельно.
В Налоговом Кодексе можно прочитать о том, то что по умолчанию, после регистрации организация будет находиться на основной системе налогообложения. А в таком случае, необходимо заводить бухгалтерию ТСЖ, без бухгалтера нельзя будет справиться. А, вот, если выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), то бухгалтерский учет ТСЖ вести будет не нужно. Он будет элементарным, и любая программа для упрощенки справится с этой задачей. Соответственно, и отчетность сделать и сдать то же просто. А как узнать, можно ли учет в ТСЖ вести на УСН?
Если поизучать НК, письма Минфина (касающиеся тех, кто имеет право на УСН), то никаких ограничений специально для ТСЖ там не найти. Более того, позиция Минфина представлена в ряде писем — финансисты не против применения ТСЖ «упрощенки», например:
— Письмо от 20.03.2008 N 03-11-02/28;
— Письмо от 13.09.2007 N 03-11-04/2/224: некоммерческие организации, в том числе ТСЖ, при условии соблюдения ограничений, установленных п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения.
Аналогичная позиция представлена в более ранних письмах:
— Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 N 03-11-04/2/58;
— Письмо УФНС по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82702.
Таким образом, ТСЖ УСНО может применять. В том же НК можно увидеть, что ТСЖ придется выбирать между двумя объектами налогообложения, соответственно, нужно будет платить налог либо со всех доходов (не все поступления являются доходами, см. ниже), либо с доходов, уменьшенных на расходы.
Помочь определить налоговую базу ТСЖ на УСН могут письма Минфина, разъясняющие особенности элементарного бухгалтерского учет при упрощенной системе налогообложения для ТСЖ. Например, Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/47 от 30.03.2012 напоминает, что ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
При этом поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке.
Чем руководствоваться при выборе системы налогообложения ТСЖ? Наверное, логикой. НК позволяет выбрать именно тот, объект, который наиболее выгоден. Можно даже посчитать разницу, которая получится при разных объектах налогообложения ТСЖ (при выборе УСН). Сделать это можно в сервисе для УСН в России — Контур Эльба. Это самый распространенный в России сервис для бизнеса на УСНО (для ТСЖ, в том числе), за первые десять лет количество регистраций в нём составило около 1 млн по всей России! Причин выбора именно сервиса Контур Эльба очень много. Легко подключиться, легко всё попробовать, всё всегда точно и правильно, не нужно нанимать бухгалтера, т.к. Эльба сама делает большинство операций автоматически, включая возможность сформировать отчетность через интернет и её отправку, Эльбу не нужно покупать, т.к. это сервис, и оплачивать можно кас интернет или сотовый телефон — раз в месяц, ну и т.д. и т.п. Уж календарь отчетности (бесплатный) в Эльбе пригодится любому ТСЖ на УСН. Регистрация в Эльбе:
Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Если применяет ТСЖ УСН доходы или УСН доходы минус расходы, то в Эльбе можно вести учет доходов и расходов УСН. Конечно, для учета (учетной политики ТСЖ) могут потребоваться узкопрофильные программы (например, можно скачать 1С, но работать в этой программе не просто! Без обучения практически невозможно, но это не особенность 1С для ТСЖ, это общая черта довольно сложной программы). В таком случае электронный бухгалтер возьмет на себя всю налоговую, пенсионную и страховую отчетность ТСЖ на УСН.
Если ТСЖ ведет учет и формирует отчетность в специализированной программе, то возникает необходимость сдавать отчетность, а выбор — в бумажном виде или электронном — есть не всегда. В ряде случаем закон требует отчитываться в электронном виде и только. В таком случае, когда нужно отправить готовые файлы отчетности через интернет, для ТСЖ будет интересен онлайн-сервис отправки отчетности Отчет.ру (или Контур Экстерн). Работа с ним очень проста — файлы загружаются и передаются в ИФНС. Стоимость сервиса очень низкая и доступна абсолютно всем организациям, причем стоимость зависит от региона.
А отчетность ТСЖ нужно будет сдавать в разные контролирующие органы (см. календарь отчетности в Эльбе). Отдельно нужно будет обратить внимание, лишь, на транспортный налог. Обязанность представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в ИФНС возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 НК РФ на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в силу статьи 358 НК РФ.
Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения». Согласно пункту 3 статьи 363.1 НК РФ налоговая декларация по транспортному налогу представляется налогоплательщиком, являющимся организацией, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Разумеется, что в процессе учета доходов ТСЖ, формировании учетной политики и т.д. могут возникать вопросы. Как их задавать «электронному бухгалтеру»? Во-первых, в личном кабинете есть раздел «Задайте вопрос бухгалтеру», на вопросы отвечают эксперты компании СКБ Контур (компании, которая разработала «электронного бухгалтера»), во-вторых, можно звонить по телефону, работает круглосуточный федеральный call-центр. Кроме того, Эльба представлена во многих социальных сетях, и пообщаться с разработчиками и экспертами очень просто. Можно даже заказать вебинар по теме » ТСЖ на УСН «. Если интерес будет большой к теме, то вебинар будет проведен!
В принципе, для ТСЖ на УСН все вопросы налогообложения возьмет на себя Эльба (налоговый учет ТСЖ в ней вести очень легко, фактически, нужно следовать из интерактивным помощником). Расчет налога УСН в ней автоматизирован, для обычных ИП и даже ООО нет необходимости не только в приглашении бухгалтера, но и в бухгалтерском труде самого предрпинимателя, так что и в случае с ТСЖ можно вполне попробовать обходиться без бухгалтерского аутсорсинга.
Точно также ТСЖ страховые взносы может формировать и отправлять через интернет, ну и т.д. Ежегодно так сдаются миллионы отчетов.
Доходы ТСЖ для целей УСН
Налогоплательщик УСН при определении объекта налогообложения учитывает, во-первых, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, и, во-вторых, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.
Согласно п. 5 статьи 155 ЖК члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. По сути, указанные средства можно отнести к целевому финансированию, и в этом случае они не будут включаться в доходы (п. 2 статьи 251 НК). Однако Минфин в письме от 5 мая 2006 г. №03-03-05/8 разъяснил, что указанные средства, поступившие от членов ТСЖ, целевыми поступлениями не являются.
Таким образом, они входят в состав доходов и учитываются при исчислении единого налога.
Кроме платежей на содержание, ремонт имущества и коммунальные услуги, к средствам ТСЖ согласно статье 151 ЖК относятся также, например ежегодные членские взносы, а также другие обязательные платежи, направленные на осуществление своей уставной деятельности. Согласно пп. 1 п. 2 статьи 251 НК указанные платежи признаются целевыми поступлениями, а значит, не учитываются при исчислении единого налога при УСН.
Расходы ТСЖ для целей УСН
Если налогоплательщик УСН выбрал в качестве объекта налогообложения «доход минус расходы», то он уменьшает полученные им доходы на сумму расходов, перечень которых является закрытым и установлен в п. 1 статьи 346.16 НК.
При этом расходы согласно п. 2 статьи 346.16 НК принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 статьи 252 НК, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму произведенных им материальных расходов, которые на основании п. 2 статьи 346.16 НК принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. Согласно пп. 6 п. 1 данной статьи к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика.
Таким образом, расходы, указанные в п. 5 статьи 155 ЖК и рассмотренные выше (на содержание и ремонт, на оплату коммунальных услуг и др.) можно отнести к материальным затратам и учесть их при исчислении налоговой базы по единому налогу.