Уменьшение УСН на взносы

До 2012 г. действовала следующая схема по уменьшению УСН на страховые взносы (согласно письму Минфина № 03-11-06/2/06 от 20.01.2011, где разъяснен порядок уменьшения налоговой базы по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование).

В зависимости от налогооблагаемой базы (выбранного объекта налогообложения) УСН применяется разный порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%), уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

При этом указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере после их фактической оплаты.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (6%), вправе уменьшить сумму налога УСН (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы обязательных страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу УСН) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Дословно п3. ст. 346.21 звучал так:
«Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.»

Таким образом, Кодексом были установлены условия (разная налогооблагаемая база), при выполнении которых было возможным уменьшение налога УСН на взносы.

Но для предпринимателей на УСН (доходы) без сотрудников эта статья НК с 2012 действует в новой редакции (28.11.2011 N 338-ФЗ), и уже не ограничивает для ИП уменьшение УСН на взносы лишь до 50%. В современной редакции абзац второй пункта 3 статьи 346.21 выглядит так:

«Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.»

Посчитать не сложно, каким образом, вернее для кого из ИП можно уменьшение УСН на взносы сделать 100%. Расчет:

17 208.25 / 6 * 100 = 286 804.17 (годовой доход) / 12 = 23 900.34 (месячный)
Т.е. если Ваш доход в месяц меньше 23900р, то весь налог уменьшится на сумму выплаты в ПФР.

Если нужно посчитать налог (авансового платежа), то для этого умножаете полученный доход за соответствующий период (I квартал, 6 месяце, 9 месяцев, год) на ставку налога (6%) и уменьшаете эту сумму на величину исчисленных и уплаченных за этот же период страховых взносов.

Запоминать эти формулы и правила для налоговой базы УСН и взносов не нужно, если вы пользуетесь электронным бухгалтером — это его работа, он хранить все эти данные и будет обновлять при любых изменениях сроки, формы, ставки страховых взносов УСН и т.д. И если вести учет доходов в Эльбе, то при очередной уплате налога УСН, его размер автоматически (при расчете) уменьшится (Эльба сама всё рассчитает и заполнит). Регистрация в сервисе даст индивидуальный бесплатный календарь отчетности с напоминаниями и калькулятор налога и взносов УСН :

Остается только вопрос — а как платить взносы УСН, каждый квартал или раз в год? Можно платить как угодно, но… зачем давать свои деньги в долг государству без процентов? Выгоднее платить ежеквартально. Особенно это важно для начинающих предпринимателей, для которых уменьшение УСН на взносы является чрезвычайно актуальным. Вперед лучше не платить, так как при подсчете итога за год и уменьшении в последнем платеже бизнес на УСН, который приносит немного дохода, т.е меньше 24 тыс в месяц, ещё и попадёт на переплату налога. Т.е. выяснится, что можно было вообще не платить, а налог был уплачен. И придется засчитывать в счет будущих платежей. А если их и в будущем не будет?

Комментариев: 34

  1. Галина:

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, если у ИП 6% без сотрудников не было дохода за 2014 год (и не будет), т.е. равен 0, страховые взносы уплачены в полной мере, как можно возместить страховые взносы за 2014 год? или это возможно только при условии, что платится налог УСН?

    • Галина, день добрый!
      Возмещение страховых взносов ИП = уменьшение УСН на взносы? Взносы всегда платятся при любых условиях, уменьшаться может налог УСН на уплаченные взносы в тот же период (лучше это делать раз в квартал).

  2. Татьяна:

    Добрый день, скажите, а если оплатить взносы в пфр за предыдущие кварталы в ноябре, можно ли в декабре на них уменьшить сумму налога?

    • Татьяна, добрый! Уменьшение УСН на взносы осуществляется в рамках одного налогового периода, для УСН это квартал, авансовые платежи платятся раз в квартал и уменьшаются именно в это время (взносы должны к этому моменту уже быть уплачены).

      В декабре этого можно сделать, конечно, но уменьшить авансовые платежи можно будет только за последний квартал.

      В любом случае, лучше проверить и перепроверить формулы и сроки в нашем сервисе — он всегда точен и актуален, сделать это можно бесплатно. В период отчетности в сервисе появляется специальный калькулятор уменьшения налогов на взносы, а также есть постоянная подсказка о сумме налогов за текущий период. Учитывая исключительную важность темы, в сервисе всё продумано до мелочей.

  3. Лариса:

    Здравствуйте, в январе и феврале 2014 у меня ИП на УСН 6% (доходы) без работников, а с 01.03.2014 и до конца года куплен патент. Доход за первые 2 месяца года будет больше, чем 300 000 рублей. Можно ли в 1 квартале заплатить сразу годовой взнос в ПФР и 1% с суммы, превышающей доход в 300000, чтобы можно было на максимально возможную в этих условиях сумму уменьшить налог за 1 квартал, ведь из стоимости патента таких вычетов уже не сделаешь.

    • elba:

      Лариса, здравствуйте! Наш сервис не работает с патентом, соответственно, и эксперты не специализируются на особенностях патентной налоговой системы. Вы можете обратиться на форум бухонлайн

  4. Ольга:

    Я не успела вовремя уплотить взносы в ПФ (небыло возможности) за 2013 год уплотила только в феврале 2014 полностью .Могу я как то уменьшить налог по УСН на сумму уплоченных взносов в ПФ. У меня ИП на упрощенке 6% , наемных работников нет.

    • elba:

      Ольга, здравствуйте! Сумму налога по УСН (исчисленную за налоговый период) можно уменьшить на сумму страховых взносов и пособий, уплаченных в этом же периоде — ст. 346.21 НК РФ. Следовательно, взносы должны быть уплаченные до 31 декабря 2013.

      Если вы пользуетесь нашим сервисом, то он поможет вам оптимально уплачивать взносы и налоги УСН. Так как действующее правило «одного квартала» не всем известно, то сервис напомнит как именно делать выгоднее (потерять право на уменьшение налога легко). Если ещё не пользуетесь — то можете зарегистрироваться и ввести исходные данные, сервис всё сам сделает и покажет что и как было рассчитано.

  5. Наталия:

    Мы на УСН (6%), можем уменьшить налог на сумму ФАКТИЧЕСКИ уплаченную сумму взносов. В ФСС подаем декларацию на возмещение доходов на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Взносы начисляем на всех работников, но ФСС сказала их не платить, т.к. они будут возвращать нам на р/с пособия за минусом этих самых начисленных страховых взносов. Возникает вопрос: можем ли мы уменьшить налог на сумму НАЧИСЛЕННЫХ взносов, ведь по факту получается, что мы оплатили взносы (ФСС зачел)? Но какими тогда документами подтвердить нологовой, что это уплаченные взносы? Помогите, как нам быть.

    • elba:

      Евгения! Данный вопрос выходит за рамки компетентности наших экспертов. Вы можете задать данный вопрос на портале «Бухгалтерия Онлайн» , на котором вам штатные эксперты в течение суток бесплатно ответят.

  6. Андрей:

    Добрый день всем!
    у меня УСН 6%, работаю один.
    поступления денег на счёт
    1 квартал 100.000 р. (взносы в ПФ уплатил 8.916 р. налог не платил)
    2 квартал 1.150.000 р ( 8.916 ПФ заплатил)

    какой налог мне платить во 2-м квартале?
    платежей во втором полугодии не предвидится
    как уменьшить сумму годового налога за счёт платежей в ПФ во втором полугодии?.

    • elba:

      День добрый, Андрей!
      Налог во втором квартале платится с поступлений во втором квартале, это называется авансовые платежи УСН. Сумма годового налога уменьшается на уплаченные взносы. Чтобы получить расчеты по налогу, а также по его уменьшению на взносы в ПФР — вы можете воспользоваться нашим сервисом, он вам всё сам рассчитает, покажет действующие формулы расчета и т.п. Вам нужно указанные в примере данные просто ввести в сервис.

  7. День добрый!

    Вы, в конце статьи, пишите:
    Можно платить как угодно, но… зачем давать свои деньги в долг государству без процентов? Выгоднее платить ежеквартально.

    1. Может быть, исходя из ваших рассуждений, вы все таки имели в виде РАЗ В ГОД, а не ежеквартально (чтобы не давать соот. гос-ву денег раньше времени и без процентов :))

    2. В общем то я с вами согласен и так все годы и делал… и не было проблем… но теперь за 2012 год мне налоговая прислала инфо о недоимке… по ходу дела они намекают, что уменьшать на 100% я могу налог только за счет РЕАЛЬНО УПЛАЧЕННЫХ денег (в том числе в ПФР) именно до конца РЕАЛЬНО ЭТОГО квартала за который в итоговой декларации я буду уменьшать налог… что вы об этом думаете? да и почему вы так уверены, что закон гласит, что можно платить когда угодно. лично я всегда так и думал, что закон говорит, что только за счет ВЫПЛАЧЕННЫХ уже средств в этом квартале можно уменьшать… и я сознательно нарушал этот закон, так как ПФР не требует выплаты денег раньше времени… и я надеялся, что никто это проверять не будет… теперь, видно, проверили… по вашему как — они неверно интерпретируют закон (и я за одно)… или же вы тоже поменяете свою точку зрения теперь? а если вы не поменяете свою точку зрения, то что вы предлагаете сделать людям, что получили такие уведомления — игнорировать их или опротестовать в судебном порядке или что то еще??

    заранее спасибо за ваше мнение!

    • elba:

      Аркадий, здравствуйте!
      1. Выгоднее все же платить ежеквартально. Потому что, платить налог УСН вы обязаны каждый квартал, соответственно и уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов вы можете каждый квартал. Что бы не переплатить в итоге налог УСН, и не заниматься возвратом излишне уплаченных сумм налога, делать выгоднее платежи ежеквартально. Конечно, если нарушать закон и платить налог 1 раз в год, то и страховые взносы нет смысла платить чаще, но это не правильно. Если вы пользуетесь нашим сервисом, то он вам все варианты подробно распишет, покажет формулы и суммы для расчета.
      2. Пожалуйста, вышлите требование и полное описание ситуации на почту b@skbkontur.ru Спасибо!

  8. Наталья:

    Как на примере уменьшить расчет УСН 6% на взносы в ПФ, если в январе 2013 года было оплачено за декабрь , январьи т. д. По какой период нужно учитывать взносы с 01.01.13 по 31.03.13 или нет

    • elba:

      Наталья! Вы можете указать эти данные нашему сервису, и он вам всё посчитает сам, покажет, когда и сколько нужно уплачивать, на сколько можно уменьшить и т.п.

  9. Владимир:

    Здравствуйте! простите что отвлекаю. У меня будет много вопросов! хочу я или нет, но 36 тысяч придётся отдать на пенсионные расходы! но у меня никогда не будет столько затрат на то, чтобы от 6% налогообложения упрощёнки пересылать в налоговую от доходов. Максимум бывает за год 6000 тысяч (перечисляю в налоговую). бывает и так что в первую, и вторую декаду есть процесс работы, и мне приходиться платить в декаду 6% от них, а вот в последнюю может и не быть. НО когда я в последнюю декаду рассчитываю и в 2012 году 50%, а в 2013 году уже можно и 100% от перечислений в пенсионный, то получается что я плачу налоги, и ещё и эти 36 тысяч! Простите я могу не платить в налоговую по кварталам зная, что уж 36 тысяч никогда не будут!

  10. Наталья:

    Здравствуйте! Я уменьшила налог по упрощёнке 6% только на 50%. Когда узнала о ФЗ №338-ФЗ от 28.11.11 решила сдать уточнённую декларацию. Вернут ли мне так сказать «переплату»? Спасибо заранее.

    • elba:

      Добрый день, Наталия! Да, вернут. Если Вы ИП и у Вас не было сотрудников, то можете уменьшить налог на 100% страховых взносов. (если пользуетесь нашим сервисом для ИП, то он сам вам это посчитает (это он делает и на бесплатном для ИП тарифе)

  11. Евгений:

    Я ИП на УСН (6%). До 31 марта нужно оплатить фиксированные взносы в ПФР:
    страховая часть — 6246р
    накопительная — 1873,80р
    ффомс — 796,37р
    А в апреле нужно оплатить аванс по УСН за 1 квартал.
    За 1 квартал доход был всего 10000р, соответственно, сумма налога — всего 600р.

    Взносы в ПФР я могу делать любыми частями, поэтому, возможно ли перечислить в ПФР сумму в 600 рублей, чтобы она попала в отчётность первого квартала и полностью закрыла налог?
    А остальную часть взносов в ПФР выплачивать тогда, когда прибыль будет больше, чтобы было возможно закрыть больший размер налога? Т.е. если я в следующем квартале заплачу (8916,17 — 600) + 8916,17, то смогу вычесть из налога 17232,34, я правильно понимаю?

    • elba:

      Наш сервис такие расчеты делает для ИП автоматически и на бесплатном тарифе, но так делать не рекомендуется (если вы не пользуетесь сервисом, а считаете самостоятельно). Так как уменьшать можно на сумму в рамках исчисленных сумм взносов

  12. Галина:

    В дополнение к предыдущему вопросу: Если возможна уплата налога только по итогам года, то чем это регламентируется? Заранее спасибо за ответ.

  13. Галина:

    В 2012г. было приобретено основное средство. Заведомо известно, что на протяжении нескольких предстоящих налоговых периодов сумма полученных доходов будет уменьшаться на определенную долю полученных в 2012г. убытков ( работаем на УСН15), т.е. в последующие 4-5 лет по итогам года будет уплачиваться минимальный налог. Налоговая настаивает, что в данной ситуации необходимо ежеквартально осуществлять авансовые платежи по УСН, а по итогам года предъявлять переплату к возмещению, Но для ИП это очень существенные суммы. Права ли в данном случае налоговая, можно ли заплатить налог только по итогам года?

    • elba:

      Налоговая права, и может требовать уплату авансовых платежей. НК РФ, глава 26.2.
      Если вы зарегистрированы в нашем сервисе, то у вас есть календарь отчетности, он формируется всегда индивидуально, все задачи, которые вы в нём увидите, обязательны и предусмотрены законом (лишних задач, для других налоговых систем и т.п. вы не увидите), более того календарь умеет напоминать о приближении и о начале каждой задачи на эл.почту (всё это бесплатно). Ну а все алгоритмы расчета налога, уменьшения и т.д. заложены в сервис и всегда (!) находятся в актуальном состоянии, при этом сервис посчитать может и за предыдущие годы.

  14. Евгений:

    Подскажите, в каком документе четко сказано, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (6%), вправе уменьшить сумму налога УСН (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за квартал, на суммы обязательных страховых взносов (также уплаченных за квартал). По году — т.е. налоговый (отчетный) период — все понятно!

  15. Евгения:

    Здраствуйте! Скажите, а если авансовые платежи за три квартала проплачены, но в связи сновым ФЗ сумма налога в декларации выходит 0, можно ли вернуть проплаченные суммы?

    • elba:

      Здравствуйте!
      Если имеется переплата (по вашим расчетам), то нужно в соответствии с п.3 статьи 78 НК РФ предложить вашей налоговой инспекции провести совместную сверку расчётов по налогам, пеням и штрафам (если вы пользуетесь нашим сервисом, то это можно сделать прямо из личного кабинета пользователя). По результатам сверки должен быть составлен специальный акт.

      Если факт переплаты установлен, то нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачёте. В течение 10 дней после получения заявления или после подписания акта сверки ваша инспекция должна принять соответствующее решение. В налоговую инспекцию можно также обратиться с заявлением о возврате суммы переплаченных налогов. В этом случае возврат будет произведён в течение месяца после получения заявления. Заявление о возврате будет удовлетворено, только если у налогоплательщика нет недоимки по налогам.

  16. Юлия:

    Здравствуйте! Я начинающий ИП, без работников. Сумма авансовых платежей в налоговую у меня сейчас составляет 0 (с учетом уменьшения их на 100% взносов в ПФР). Я должна уведомлять налоговые органы каким-то образом о том, что не вношу авнсовый платеж по такой-то причине?… Или это отразится всё в декларации за год? Спасибо заранее ))

    • elba:

      Добрый день, Юлия! Прелесть упрощенки как раз в том, что вы в налоговой (по налогам) должны отчитаться раз в году (сдать декларацию). Чтобы всегда быть уверенной в правильности расчетов — можете воспользоваться нашим сервисом, он всё вам рассчитает, а ещё у вас будет календарь отчетности с напоминаниями (в нём будет только то, что именно вы должны сделать, и ничего более). Это для ИП бесплатно

  17. Наталья:

    Здравствуйте , можно ли УСН (6%) уменьшить на всю сумму ошибочно переплаченных взносов ПФР , если уплаченная сумма оказалась больше исчисленной , или уменьшить можно только на то, что предусмотрено законом о выплатах в ПФР и ни капли больше.Спасибо.

    • elba:

      Добрый день, Наталья!
      Только на то, что было перечислено в рамках требования законодательства. Если переплату потом засчитываете в ПФР, то учитываете в следующие налоговые периоды эту сумму взносов как уплаченную.

  18. Лариса:

    Для ИП на УСН доходы,без работников ,по годовому отчету за 2012 год ,налоговая принимает уменьшение налога только на 50%. Утверждая,что только в 2013 году можно будет уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых платежей.

    • elba:

      Налоговая не права. ФЗ №338-ФЗ от 28.11.11 говорит о том, что с 1 января 2012 года предприниматели без сотрудников на УСН 6% могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

Hostenko