Минимальный налог УСН

Что такое минимальный налог УСН?

Минимальный налог УСН — это обязательный налог, который уплачивается после окончание налогового года действующим бизнесом, применяющим УСН доходы минус расходы.

Для кого предназначен минимальны налог?

Для бизнеса, выбравшего в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы и получавшего в течение налогового периода доходы (то есть деятельность велась). Как правило, выбирают этот объект в том случае, когда расходов ощутимо много. Конечно, планирование и бюджетирование даже в самых простых формах помогает увидеть будущее, однако есть риски, и если год закончен так, что расходы превысили доходы, либо расходы примерно равны доходам, то бизнес всё равно должен заплатить налог.

То есть по окончании налогового периода (года) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, помимо единого налога рассчитывают еще и минимальный. Если рассчитанный минимальный налог окажется выше единого, минимальный налог и придется перечислить в бюджет.

Налогоплательщики, у которых по итогам года получились убытки (а значит, единый налог равен нулю, и в любом случае он ниже минимального), также должны платить минимальный налог.

Какой размер составляет минимальный налог УСН?

Если бизнес на упрощенке вынужден уплатить минимальный налог УСН по итогам года, то рассчитывается в виде 1 (одного) процента от налоговой базы — доходов (в соответствии со ст. 346.15, 346.18 Налогового кодекса).

Как рассчитать минимальный налог УСН?

Когда есть бухгалтер (получающий за это деньги), то вопрос решается бухгалтером. Но учет и отчетность при упрощенке можно делать онлайн! Практически всё сделает за предпринимателя электронный бухгалтер (Эльба), можно посмотреть на видео, как  происходит расчет налога УСН :

Эльба может рассчитать как минимальный налог при УСН 2011  года, так и минимальный налог при УСН 2012, а финансовую картину, в том числе если получился убыток по итогам года, выведет на график. При уплате налога через Эльбу, все платежные документы заполняются автоматически, в том числе и КБК. Что очень удобно, так как человеческий фактор не редко приводит к тому, что указывается неправильный КБК

Алгоритм расчета минимального налога УСН начинается с проверки того, что должно быть уплачено в бюджет — однопроцентный минимальный или реальный налог следующий, нужно:

1. Определить размер доходов.

2. Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.

3. Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.

4. Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент (доходы должны быть отражены в книге учета доходов и расходов).

5. Сравнить единый и минимальный налоги.

Платить нужно тот налог, который больше (если равны, то платить нужно единый налог УСН).

Как учесть авансовые платежи УСН?

И единый налог УСН, и минимальный налог являются федеральными налогами, а, значит, согласно ст. 78 НК РФ, подлежат зачёту. В п.14 той же статьи устанавливается, что правила зачёта относятся и к авансовым платежам. Если в конце года бизнес попал на минимальный налог, то надо заплатить разницу между минимальным налогом и суммой всех авансовых платежей.

А что делать, если были переплаты по авансовым платежам УСН?

1. Платить минимальный и возвращать авансы
2. Зачесть минимальный в счет уплаченных авансов
В любом случае необходимо придти в свою инспекцию и подавать заявление.

А что делать, если авансовый платеж не был уплачен в одном из кварталов?

Ждать пеней, а лучше после сдачи декларации сделать сверку с налоговой. Самостоятельно расчитать пени без ошибок очень сложно, а оформлять возврат не менее проблемно, так что лучше дождаться требования от ФНС

Когда нужно рассчитать и заплатить минимальный налог?

Минимальный налог УСН платится по итогам года, соответственно, и расчеты делаются по итогам года (п.1,6 ст. 346.18 НК РФ)

Можно ли избежать минимального налога УСН?

Если есть вероятность сценария, что единый налог будет меньше минимального, лучше перенести какие-либо расходы на следующий налоговый период. К примеру, в конце года не приобретать или не вводить в эксплуатацию дорогостоящее основное средство. Или, например, отложить оплату товарно-материальных ценностей (услуг, работ) с декабря на начало января следующего года.

А к чему приводит переплата минимального налога УСН?

Переплаты по минимальному налогу не бывает, так как он в следующем налоговом периоде (году) идет в уменьшение налогооблагаемой базы, а не суммы налога. То есть его не возвращают, так как переплаты по нему не бывает, даже если сумма уплаченного минимального налога будет больше указанной в декларации (так как в уменьшение берется разница между уплаченной суммой минимального налога), а если заплатить меньше, чем в декларации — будет пеня от налоговой начислена.

комментариев 13

  1. Алина:

    Здравствуйте!
    А как рассчитать минимальный налог, если в течение 4-го квартала фактическая деятельность не велась, кроме расходов никаких доходов не поступало?

    • Добрый день! Проще воспользоваться бесплатным калькулятором налогов и взносов в нашем сервисе 🙂 Самостоятельно считать труднее.

  2. BilibinS:

    Здравствуйте!
    Эльба рассчитала в июле налог УСН — 0 рублей.
    Поступления были маленькие, а фонды оплачивались каждый квартал.
    Как быть с этим нолём?

    И еще вопросик: 1 квартал фонды оплачивал не со счета, а просто квитанцией, как физ лицо. Как такой платеж отразить в Эльбе?

    Заранее спасибо! Вы лучшие!!!

    • Добрый день! Вы можете уменьшать сумму налога УСН на сумму уплаченных страховых взносов в этом же периоде, поэтому вполне логично, что сумма налога может быть равна 0. В таком случае налог не платите за 1 полугодие. Оплаченные страховые взносы можете указать в задаче «Заплатить страховые взносы за», нажать ссылку «Изменить» и добавить платеж, чтобы Эльба учитывала его при расчете налога.

      Для получения оперативного ответа вы всегда можете воспользоваться круглосуточным телефоном технической поддержки Эльбы, либо написать в личном кабинете свой вопрос.

  3. Елена:

    Здравствуйте. Я ИП УСН доходы минус расходы,открываю ИМ.Только начинаю деятельность. Не могу понять: 1)предоставляется выбор уплаты налога или каждый месяц или в конце года? 2) и при уплате каждый месяц — в конце года могут быть расхождения?
    3)только открываю своё дело и думала делать взносы каждый месяц, чтоб в конце года не так ощутимо было. Но что то не могу разобраться в этом. Подскажите варианты на 2013 год.

    • elba:

      Елена, добрый день!
      1) нет, авансовые платежи УСН обязательны для уплаты каждый квартал
      2) если вести точный учет, то нет, в любом случае, можно сделать сверку с налогвой
      3) взносы можно платить либо раз в квартал, либо раз в год, если обороты высокие и стабильные, проще в конце года заплатить. Сейчас в ГосДуме идёт обсуждение законопроекта о ставках взносов для ИП, так что всё ещё может измениться 🙂

      В любом случае, как только изменения появятся, они сразу же будут доступны в нашем сервисе, ну и сервис поможет вам: рассчитает авансовые платежи УСН, поможет сделать сверку с налоговой (онлайн, идти никуда не нужно), уменьшит налог УСН на уплаченные взносы и т.д. Конечно, вам пригодится индивидуальный бесплатный календарь отчетности УСН с уведомлениями на эл.почту или смс 🙂

  4. Подскажите, я заплатила Минимальный налог, а на какой счет его ставлю? 68.12 или 68.10?

    • elba:

      По бухгалтерским проводкам консультанты СКБ Контур принимают вопросы либо в личном кабинете Бухгалтерии Контур, либо на сайте бухгалтерия онлайн. Наверное, за аргументированным ответом лучше обратиться либо туда, либо туда.

  5. Бывают ситуации, когда федеральное и региональное законодательство по-разному определяет размер минимального налога УСН. Например, можно ли уменьшить размер минимального налога, уплачиваемого при УСН, если законом субъекта РФ установлена пониженная ставка единого «упрощенного» налога? В Минфине России сочли, что такой возможности у налогоплательщиков нет. Подробности – в письме от 28.05.12 № 03-11-06/2/71.

    Минимальный налог в размере 1 процента от доходов перечисляют «упрощенщики», выбравшие объект «доходы минус расходы» в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Об этом 346 статья 18 главы НК РФ.

    Компания, обратившая с запросом в Минфин, полагала, что ставка минимального налога в размере 1 процента от доходов установлена для общей ставки, которую применяют плательщики единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» (то есть ставки в размере 15 процентов). Если же законом субъекта РФ введена дифференцированная ставка единого «упрощенного» налога от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), то и размер ставки минимального налога должен быть дифференцированным. Например, если в регионе по определенному виду деятельности применяется ставка налога по УСН в размере 7,5 процентов, то ставка минимального налога для этого случая должна составлять 0,5 процента (половина от предельной величины).

    Однако чиновники Минфина не согласились с таким рассуждением, обосновывая свою позицию тем, что в главе 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение размера минимального налога при УСН, даже если налогоплательщик применяет дифференцированную ставку «упрощенного» налога, установленную законом субъекта РФ.

  6. Людмила:

    Извените, но Вы совершенно не правы в отношении Минимального налога при УСН, в части как учесть авансовые платежи! Авансовые платежи НЕ подлежат зачету Минимального налога! Не запутывайте людей . Лучше проштудируйте Законодательство и практику по нему.

    • elba:

      Спасибо за комментарий!
      Проблема зачета авансовых платежей и минимального налога остается противоречием как на уровне законодательства, так и на уровне арбитражной практики. И позиция Минфина здесь также не однозначна. Возможно, вы согласитесь с общей рекомендацией налогоплательщикам, которые не хотят проблем с налоговой инспекцией: стоит либо зачесть сумму излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогам и сборам или вернуть переплату на свой расчетный счет на основании ст. 78 НК РФ.И при этом полностью уплатить всю сумму минимального налога. А для пользователей Эльбы, затрудняющихся в принятии решения в подобной ситуацию, рекомендация следующая — написать письмо экспертам в личном кабинете («Вопрос бухгалтеру»), и это сделать лучше в письменном виде, обрисовав конкретную ситуацию (желательно, описать и позицию своей инспекции). Эксперт сделает анализ и в течение суток пришлет ответ

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur
Hostenko