Учет расходов при УСН

Делать правильно — выгодно! Учет расходов при УСН

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список. В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета. Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

  1. Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
  2. Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
  3. Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
  4. Расходы, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
  5. Затраты на информационные услуги и рекламу.
  6. Приобретение основных средств, нематериальных активов.
  7. Расходы на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
  8. Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
  9. Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место. К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д. Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е. необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР. Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету. В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода. Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала. Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств. Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку. Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается. Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике.

Недавно онлайн-бухгалтерия провела вебинар по учету расходов при упрощенке, запись вебинара уже доступна :

 

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это легкий вариант онлайн-бухгалтерии) — книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а если нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки — тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (профи вариант)

комментариев 11

  1. Михаил:

    У меня УСН 15%. Я Получаю от клиента деньги за рекламу в Яндекс на сумму 100 000 рублей и сразу же выписываю акт на всю сумму. Далее перечисляю эти 100 000 рублей в Яндекс. Яндекс выставляет акты по факту израсходованных средств. Т.е. на конец квартала он может выдать акт на 80 000 рублей что я фактически израсходовал, и на оставшуюся сумму позже. 1. По итогам квартала в расход я могу указать 100 или 80 тысяч? 2. Правильно ли я сразу выписываю акт клиенту, или мне необходимо поступать так же как Яндекс?

    • Михаил, добрый день! Вы можете эти данные вбить в Эльбу, и она сделает вам расчет. А именно — она будет исходить из фактически понесенных расходов и не менее фактически полученных доходов, причём в рамках отчетного периода. Чтобы документооборот дисциплинировался — попробуйте поработать в Эльбе, для нового абонента месяц работы дается в подарок же, так что легко можно попробовать

  2. Татьяна:

    Здравствуйте! Я читала стаю и хочу привести выдержку из нее, не могли бы Вы прокомментировать
    Есть еще одно положение Налогового кодекса РФ, напрямую касающееся «упрощенцев», о котором стоит поговорить отдельно. В соответствии с пунктом 5 статьи 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца должна быть уменьшена на стоимость остатков сырья и материалов, переданных в производство, но не использованных на конец месяца. При этом остатки оцениваются по той же стоимости, по которой ранее были приняты к учету. Что это означает?
    Как уже отмечалось, «упрощенцы» имеют право включить в расходы стоимость приобретенных и оплаченных сырья и материалов, не дожидаясь отпуска в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в конце каждого месяца бухгалтеру придется проверить, все ли из отпущенных в производство материалов (сырья) использованы, или имеются остатки. Если остатки есть, необходимо вычислить их стоимость и скорректировать расходы.
    Статья 2011 года

    • Татьяна, спасибо за вопрос про учет доходов и расходов УСН. Отвечаем. Включить в расходы стоимость приобретенного сырья можно по мере его использования. Этой позиции придерживается Минфин в Письме от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4.

  3. Рамиля:

    Подскажите пожалуйста, если компания на УСН доходы минус расходы может ли она покупать товары вне перечня закрытого, нам не важно берем мы их в расход или нет, например телевизор, чайник холодильник для нужд сотрудников, другие вещи попадаются, ремонт крыши. мы согласны их не брать в расход при УСН , но нам надо уменьшить задолженность сотрудника по отчитавшемуся авансовому отчету.Спасибо.

    • Рамиля, здравствуйте! Если для целей ведения бизнеса, то может. Сделать все расчеты мы вас приглашаем в наш сервис — Контур Эльба, сервис сам вам посчитает всё, что связано с налогами и взносами, а также уменьшением налогов, поможет делать расчеты с сотрудниками, формировать и отправлять онлайн отчетность и прочую бухгалтерскую работу, месяц обслуживания мы вам дарим!

  4. Лера:

    Доброго дня! Подскажите пожалуйста, ООО на УСН (дох-рас) оказывает услуги «Деятельность в области электросвязи», принимаются ли к учету расходы (оплата на счет некоммерческой организации) пожертвования на уставную деятельность? Спасибо!

  5. Анна:

    Здравствуйте,подскажите пожалуйста, в какой момент затраты на обслуживание товара попадают в расходы УСН?
    Куплено здание, но ещё не продано, могу я сразу отразить в расходах ( в КУДиР) затраты на его обслуживание: коммунальные расходы, уборка территории, охрана и т.д.?

    • Анна, здравствуйте! В качестве документов, оформляющих расход, признаются обычные используемые в деловой практике и надлежащим образом составленные документы:

      -кассовый чек,
      -БСО,
      -платёжное поручение,
      -накладная,
      -акты сдачи-приёмки,
      -договоры, квитанции и т п.

      Из документов должно быть понятно, что расход оплачен, а налогоплательщик благодаря этому расходу что-то получил. Расходы на закупку товаров для дальнейшей перепродажи учитываются особым способом. К вышеперечисленным условиям добавляется еще одно — продажа товара покупателям. Имеет значение отгрузка товара клиенту, т.е. сам факт перехода права собственности на товар.
      Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

      Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

      — дата, когда вы оплатили товары поставщику;
      — дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчета о рознице.

      Если вы еще не познакомились с нашим сервисом, то добро пожаловать — будете в числе почти миллиона пользователей, которые ведут учет расходов при УСН, а также при ЕНВД в нашем сервисе — «Контур Эльба»

  6. Елена:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, когда принимать расходы при УСНО доходы-расходы. Моя ситуация: товар полностью оплачен поставщику в 3 кв., в этом же квартале выписана нам товарная накладная от поставщика. Нашему покупателю нами выписана товарная накладная на весь этот товар также в 3 квартале, но покупатель оплатил за этот товар только 30%. Как в этом случае учитывать расходы? Заранее спасибо за ответ.

    • Добрый! В данном случае вы учитываете купленный товар в расходах в момент отгрузки его покупателю. Чтобы не возникало подобных вопросов, либо ответы на них были оперативными (онлайн или по телефону), можете воспользоваться веб-сервисом для бизнеса на УСНО (более 700 тыс. пользователей в РФ) — «Контур Эльба», сервис автоматизирует даже те задачи, которые раньше даже в мечтах не автоматизировались) Помимо ведения первички (с всплывающими подсказками, различным интерактивом), вы получите налоговый учет (включаю уменьшение на взносы, и, вообще, полный учет расходов при УСН — хоть 6%, хоть 15%), складской, интеграцию с интернет-банком, всю отчетность и др. Месяц бесплатной работы вам будет доступен, сможете всё померить, посмотреть

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur
Hostenko