ЕНВД в 2013

Что нужно знать предпринимателю и бухгалтеру о ЕНВД 2013 года? Государство решило кардинально поменять правила игры для малого бизнеса на специальных налоговых режимах, от УСНО отделяется в самостоятельную систему налогообложения патент, а ЕНВД в 2013 году претерпевает самое большое количество изменений среди налоговых спецрежимов.

Итак, какие ждут изменения ЕНВД с 2013 года?

1) ЕНВД станет добровольной системой налогообложения

Все, конечно, привыкли, что виды деятельности ЕНВД – это розничная торговля в самых разных её способах. Налоговый Кодекс много лет определял особенности ЕНВД, а региональное законодательство  определяло виды деятельности ЕНВД, а также коэффициенты К2 на базовую доходность. В итоге у бизнеса, имевшего виды деятельности, подпадающие под вмененку, выбора не было, даже если хотелось перейти с ЕНВД на УСН (к примеру), это сделать было нельзя.

П. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции (с 2013 года) изменяет эту ситуацию и позволяет ЕНВД выбирать добровольно. Порядок перехода в НК тоже определен (переход на УСН , ведь, тоже регламентирован) : добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если нужно перейти с ЕНВД на УСН или ОСНО, или даже патент уже с 1 января 2013 года, то именно эту дату следует указать в заявлении.

Кроме того, НК не отменяет требований к вмененке, если бизнес нарушит критерии для этого спецрежима, то он автоматически слетает с ЕНВД в 2013 году. Этой теме, например, посвящено отдельное письмо Минфина:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-11-06/3/63

О ЕНВД с 1 января 2013 г.

На ЕНВД не переводятся организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Организация, имея среднюю численность работников менее 100 человек, с 1 января 2013 г. может (но не обязана) применять ЕНВД. Рассмотрена ситуация, при которой в одном из налоговых периодов (кварталов) 2013 г. она превысит указанное ограничение.
Разъяснено, что организация будет считаться утратившей право на ЕНВД и перешедшей на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено превышение.
Если право будет утрачено в 2013 г. в связи с превышением, то организация сможет вновь перейти на ЕНВД с 1 января 2014 г. Условие – по итогам 2013 г. средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Если организация совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения или УСН, то она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении соответствующих видов предпринимательской деятельности. Это в т. ч. касается средней численности работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом и в рамках иных режимов.
Если организация, перешедшая с 1 января 2013 г. на ЕНВД, по другому виду деятельности начнет применять УСН, то ограничения по численности работников, установленные для перехода на “упрощенку”, будут определяться исходя из всех видов деятельности (в т. ч. облагаемых единым налогом).
Даны разъяснения для осуществления облагаемых единым налогом видов деятельности, по которым используется физический показатель “количество работников, включая ИП”, и деятельности, облагаемой в рамках иного режима.
В таких случаях в качестве физического показателя следует учитывать общее количество работников, занятых соответствующим видом деятельности, включая численность работников общехозяйственного и административно-управленческого персонала.

В любом случае, что бы ни послужило причиной ухода от вмененки, нужно подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики снимут компанию с учета с той даты, когда вы прекратили вести вмененную деятельность или перешли на другой налоговый режим. Либо с начала квартала, в котором были нарушены требования кодекса.

Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.

А как быть, если бизнес хочется перевести на ЕНВД в 2013 году  (например, по новому виду деятельности) ? В таком случае заявление о переходе на ЕНВД можно подать в свою инспекцию в любой момент.

2) Расширен круг бизнесов, обязанных вести на ЕНВД в 2013 году бухгалтерский учет.

 Для ООО на ЕНВД, скорее всего, ведение бухгалтерского учета не будет сюрпризом, с одной стороны рано или поздно возникает вопрос, что нужно считать дивиденды ООО, с другой стороны Минфин давно планировал и писал об этом (что бухгалтерский учет будет обязателен, а с 2013 года начинает как раз действовать новый ФЗ “О бухгалтерском учете”). А, вот, для ИП на ЕНВД вопрос обязательности ведения бухучета в 2013 году принципиально важен. Федеральное ведомство, после нескольких месяц неопределенных и размытых формулировок всё решилось успокоить ИП на вмененке:

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/267 от 05.09.2012 уточняет обязанности индивидуального предпринимателя по ведению бухгалтерского учета.

Ведомство напоминает, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 года, экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом, если иное не установлено Федеральным законом.

При этом индивидуальные предприниматели – налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным законом.

И это исключение даст возможность очень многим ИП в 2013 году продолжить ведение бизнеса, в противном случае слишком многим пришлось бы пройти через закрытие ИП.

3) Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на ЕНВД в 2013 году

Другое важное изменение — размер вмененного дохода за квартал, в котором бизнес был на вмененке, нужно будет рассчитывать начиная с даты постановки на учет.

Аналогичное правило действует и в случае, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета.

Пример: Расчет вмененного дохода за неполный месяц в 2013 году

ООО «Инвент» было зарегистрировано в январе 2013 года. Компания оказывает услуги по прокату спортивного инвентаря для зимних видов спорта (коньки, горнолыжное и сноубордическое снаряжение). Свою деятельность компания ведет на территории г. Дмитров Московской области, где в отношении такого бизнеса введен ЕНВД. Компания решила платить этот налог и 21 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников организации составляет 8 человек.

Налоговая база по ЕНВД за январь составит (без учета коэффициентов К1 и К2):

7500 руб. х 8 чел. : 31 дн. х 11 дн. = 21 290,32 руб.

4) Единый налог можно уменьшать только на сумму пособий, выплаченных за счет средств компании

Как известно, вмененщики свои расходы не учитывают. А платят налог с фиксированного показателя. При этом сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы во внебюджетные фонды. Но не более чем на 50 процентов. Подчеркнем, сумму этих платежей вычитают не из вмененного дохода, а из рассчитанного с него налога. Всё это правила пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

А в новом законе уточнено: уменьшить сумму налога можно только на ту часть больничных, которую компания выплачивает за свой счет. То есть за первые три дня болезни. И это справедливо. Ведь выплаты за дни болезни начиная с четвертого — это уже расходы соцстраха.

По сути, данное правило негласно действует и сейчас. Просто теперь его закрепили в Налоговом кодексе.

5) Для расчета предельного количества работников надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность

До 2013 ЕНВД согласно НК должен был рассчитывать среднесписочную численность сотрудников за предшествующий календарный год (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), с 2013 года ЕНВД будет считать уже среднюю численность. А она почти всегда больше среднесписочной.

Например, при подсчете среднесписочной численности в число работников не входят внешние совместители. Об этом в свое время сказали чиновники из Минфина России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/103. Также не надо было учитывать сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Но вот при ЕНВД с 2013 года в расчет средней численности придется включать и совместителей, и подрядчиков.

6) Вдвое выросла базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров

С 1 января базовая доходность составит 10 000 руб. по одному земельному участку.

Таким образом, применение ЕНВД в 2013 году будет означать следование новым правилам, и вполне вероятно, что новые правила станут новыми возможностями для малого бизнеса. Грех не посоветовать бизнесу на ЕНВД компьютерную программу “Контур Эльба”, она стала просто находкой, открытием, радостью для сотен тысяч предпринимателей в стране, от Кавказа до Заполярья, от Дальнего Востока до анклава на западе. В любом случае стоит её попробовать, ведь, регистрация бесплатная. Что удивляет, так это то, что вы сразу же получите бесплатный индивидуальный календарь отчетности, вы всегда будет знать и приближении начала любой отчетности по вашему предприятию, собственно начале, а также о приближении последних дат, когда отчетность нужно сдать:

Если ЕНВД 2013 года сделает необходимым ведение бухучета, то его можно будет вести в сервисе! Учетная запись будет как у предпринимателя, так и у бухгалтера, обрабатывающего в сервисе, например, первичную документацию. Формировать декларацию ЕНВД, делать расчет единого налога, расчет взносов в фонды и т.д. сервис будет самостоятельно, а онлайн отчетность будет сдаваться без лишних доплат за ЭЦП (следите за новостями сервиса Бухгалтерия Контур). Все бланки ЕНВД также можно будет скачать из сервиса.

Учитывая возможность ведения всех трёх самых распространенных в России налоговых режимов в едином сервисе, станет менее актуально следить за планами Минфина, который добровольность выбора ЕНВД с 2013 года и другие изменения рассматривает как переходный этап перед отменой ЕНВД. По последним официальным планам ведомства, отмена ЕНВД ожидается в 2018 году.