Не всё просто, что упрощенно. Выбирать ли УСНО 2015
Организациям на УСНО 2015 год принес много нового. Появились и положительные, и отрицательные моменты. К сожалению, УСНО в 2015 году стало не так выгодно применять организациям, имеющим на балансе недвижимое имущество, которое они используют в предпринимательской деятельности. Это связано с поправками в законодательстве, принятыми еще в 2014 году.
УСНО 2015: положительные моменты
Организации на УСНО 2015 год начинают с нововведениями, касающимися лимита выручки. По сравнению с предыдущим годом он подрос благодаря коэффициенту. В текущем отчетном периоде он равен 1,147. Следовательно, умножив его на максимальное значение выручки 60 000 000 руб., регламентированное налоговым законодательством для упрощенной системы налогообложения, получим сумму 68 820 000 руб. Также увеличился порог денежных поступлений по итогам девяти месяцев для организаций, планирующих в 2016 году начать свою деятельность в качестве плательщика УСН – 51 615 000 руб.
Упростит работу кадровиков и бухгалтеров отмена командировочных удостоверений. Конечно, данная норма вводится для всех режимов налогообложения, а не только для УСНО. 2015 год ознаменовался еще и отменой служебного задания командированному сотруднику. Что касается размера суточных, то организация утверждает его самостоятельно в локальных актах. В расходах учитывается вся сумма без ограничений согласно пп.13 п.1 ст.346.16 НК РФ. При этом нельзя забывать об обложении подоходным налогом. Для него как раз нормы предусмотрены. Суточные свыше 700 руб. в сутки по России и 2300 руб. за рубеж облагаются НДФЛ. На страховые взносы эта норма не распространяется.
Еще одно положительное изменение, касающееся УСНО, 2015 принес по части страховых взносов: были продлены сроки представления отчетности. В ФСС на бумажном носителе можно отчитаться до 20 числа месяца после окончания квартала, в электронном – до 25. В ПФР перенесен срок только для сдачи отчетности в электронном виде – до 20 числа второго месяца после окончания квартала. Напомним также, что при отчетности за первый квартал 2015 года будет действовать новая форма 4-ФСС.
УСНО в 2015: отрицательные моменты
Увеличение налоговой нагрузки на УСНО 2015 связано с введением налога имущество. Еще в середине прошлого года были приняты соответствующие поправки в налоговое законодательство, но в отличие от ЕНВД, организации и ИП на упрощенке должны будут платить сбор только с этого года. Опять же далеко не всех коснется это новшество. Налогооблагаемой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость недвижимого объекта. К 1 января 2015 года региональные власти должны были подготовить кадастровый перечень имущества . Оценка не была проведена во всех субъектах РФ. Поэтому организациям и предпринимателям необходимо найти местные законодательные акты со стоимостной оценкой и после ее подтверждения рассчитывать налог. Налоговые ставки (максимальная – 2%) и квартальная отчетность также утверждаются региональными властями.
Иногда организация на УСН выступает в качестве налогового агента по НДС или ошибочно выставляет счет-фактуры с выделенным налогом. Такая ошибка может доставить массу неприятностей. На УСНО 2015 обязывает наравне с основной системой налогообложения представлять декларацию по НДС в электронном виде. Если отчитаться перед налоговой на бумажном носителе, такая отчетность не будет принята, после чего последуют санкции в виде штрафа, вплоть до блокировки расчетного счета. Заполнять новую форму по налогу на добавочную стоимость, начиная с первого квартала этого года, отдельное «удовольствие». Отчет полностью видоизменился и стал намного сложнее. Единственный плюс — изменился срок сдачи декларации по УСН. Теперь отчет нужно отправить до 25 числа после окончания квартала.
Для кого-то увеличение минимального размера оплаты труда несет в себе положительный заряд, а для предпринимателей все наоборот. В 2015 году МРОТ равен 5965 руб., следовательно, возросли фиксированные страховые взносы: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3650,58 руб. Если у предпринимателя в штате есть сотрудники, число которых превышает 25 человек, в Пенсионный фонд он должен будет отчитываться только в электронном виде. Это правило распространяется и на организации.